浪人怪咖~一個天馬行空的怪人

哈囉，大家好，我是怪咖，一年一度大家最煩惱的報稅季又到了，今天要教大家了解所得稅並且分享一些節稅的小撇步，分享的書籍為：艾蜜莉會計師教你聰明節稅，作者為鄭惠方

重點整理：

1.  什麼樣的人需要繳個人綜合所得稅：台灣的課稅原則為屬地主義，無論是哪一國人，只要有我國來源所得者，即有繳稅義務。程序上居住者有台灣所得，應於每年五月申報繳個人所得稅；而非居住者有台灣所得，則需要「就源扣繳」

2.  個人所得稅分為十大類：營利所得、執行業務所得、薪資所得、利息所得、租賃及權利金所得、自力耕作、漁、牧、林、礦之所得、財產交易所得、競技競賽和機會中獎的獎金、退職所得、其他所得。

3.  標準扣除額：106年度納稅義務人個人扣除90,000元，有配偶者扣除額為180,000元；107年度調整個人扣除額為120,000元，有配偶者則為240,000元，108年五月申報時即可適用此金額。

4.  列舉扣除額：扣除額包含七種，分別為捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、自用住宅購屋借款利息、房屋租金支出、競選經費；扣除額以標準扣除額或列舉扣除額兩者其中之一，擇一扣除。

5.  特別扣除額：選擇標準扣除額或列舉扣除額後，均可在減除特別扣除額，特別扣除額分為六大類：薪資所得特別扣除額(106年度為128,000元，107年度為200,000元)、財產交易損失扣除額、儲蓄投資特別扣除額(最高270,000元)、身心障礙特別扣除額、教育學費扣除額、幼兒學前特別扣除額。

6.  所得稅的計算以下圖做為說明：

節稅小撇步：

1.  <所得稅法>所定義的稅務居民，會因為身分的轉換，計算稅金的方式也有所不同，可以做到所謂的合法節稅，舉例來說，當富人選擇入籍新加坡，並且在台灣的身分由居住者轉換為非居住者時，每年領取的股利所得適用稅率將從將由累進稅率40%大幅降低至21%，同時也不適用最低稅負制，海外所得一律免繳稅。

2. 綜合所得稅是以「家戶」為申報單位，可以選擇申報扶養親屬，以增加免稅額和扣除額，但申報扶養後，受扶養親屬的所得額也必須合併申報，因此在實務上選擇申報扶養親屬是否具有節稅效果，仍必須權衡比較。

3.  列舉扣除額有時也可當作合法節稅的工具之一，例如人身保險費、國民年金、軍公教保險和學生平安保險費等，每人每年扣除額以不超過24,000元為限；當民眾貸款購買自用住宅時，自用住宅購屋借款利息也可當作列舉扣除，以當年度時自用住宅購屋實際支出的利息減去儲蓄投資特別扣除額後的餘額來列舉申報，每年一申報戶有300,000元的限額可使用。

4.  勞工可利用自願提撥最高6%薪資的勞工退休金來節稅，其一，勞退自提的部分，當年度不用課稅，可以在當年度個人綜合所得稅中全額扣除，直到退休後再併入退職所得課稅；其二，分年領取退職所得每年在78.1萬以下免稅，因此遞延課稅極有可能根本課不到稅。

　　以上便是關於個人綜合所得稅的一些重點整理與節稅的小技巧，當然書中分享了更多節稅的方法，像是調整收入實現時點與善用盈虧互抵等等方式，如果想要知道更詳細的話建議真的可以買這本書，起碼可以對報稅季節不再頭痛，也讓自己能省下更多資產來規劃自己的人生了~
 

　　下一次的書評將會針對於買賣房屋上的相關稅務以及投資理財節稅規劃部分，敬請期待囉!